э. н. Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты с поставщиками (исполнителями, подрядчиками) Возврат денег Ситуация: как в бухучете отразить возврат денег, излишне перечисленных контрагенту в текущем году, или возврат из банка.
В платеже была допущена ошибка Возврат излишне перечисленных денег от поставщика (подрядчика, исполнителя) в бухучете отразите как восстановление кассового расхода.
Аналогично поступите, если в платежном документе указали неправильные реквизиты и средства возвращает банк. Полученную сумму отразите по тому же коду КОСГУ, по которому проходила выплата. Такой вывод следует из Порядка, утвержденного , Порядка, утвержденного . Порядок отражения в бухучете возврата денег от контрагента или банка зависит от типа учреждения.
В учете бюджетных учреждений: Возврат денег отразите следующим образом:
№
Содержание операции
Дебет счета
Кредит счета
1.
Отражение в бюджетном учете казенного учреждения хозяйственных операций.
переведите задолженность на счет 206.11 «Расчеты по оплате труда». Обе проводки оформите Бухгалтерской справкой (ф.
0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, обоснуйте исправления (п.
18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Со счета 206.11 переплату переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если: сотрудник не согласен с размером переплаты и отказывается ее вернуть; в течение года сотрудник не вернул долг или его вовремя не удержали. Дело в том, что просроченную дебиторскую задолженность по расходам на счете 206.11 отражать в Балансе нельзя.
Об отражении операций по восстановлению кассовых расходов в отчете (ф.
Это следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 80, 86 Инструкции № 162н, пунктов 102, 109 Инструкции № 174н, пунктов 105, 112 Инструкции № 183н и подтверждено в пункте 4 письма Минфина России от 9 ноября 2023 № 02-06-10/65506, пункте 1.
0503737)
Данные по восстановлениям расходов прошлых лет, произведенных в отчетном периоде, отражаются в разделе 2 по строке 300 со знаком минус, а также в разделе 4 «Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет» со знаком минус.
В раздел 2 показатели вносятся в порядке, предусмотренном п. 43 Инструкции № 33н: 1) в графу 5 – расходы (восстановления расходов), произведенные через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющем кассовое обслуживание на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счету 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»; 2) в графу 6 – расходы, произведенные через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению, на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18, открытых к счетам 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 0 201 26 000 «Специальные счета на счетах учреждения в кредитной организации» и 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»; 3) в графу 7 – расходы, осуществленные через кассу учреждения, на основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения и отраженным на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 201 34 000 «Касса».
Восстановление кассовых расходов
При этом казенные учреждения руководствуются еще Инструкцией N 162н , бюджетные — Инструкцией N 174н , а автономные — Инструкцией N 183н , которыми предусмотрены необходимые операции. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.
Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Какими проводками отразить восстановление кассового расхода, восстановление кассового расхода
Их отразите обособленно в строке 591 раздела 3 и справочно в разделе 4 (п.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.
43, 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н). Строка 591 заполняется по счету 201.11 по забалансовому счету 17, поэтому в Вашем случае строка 591 по КФО 2 не заполняется. Более подробно в рекомендации: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.
0503737) Обоснование Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по ОМС В учете бюджетных учреждений: В федеральных учреждениях средства ОМС учитываются на лицевых счетах, предназначенных для учета операций со средствами ОМС (код лицевого счета – 22), открытых в территориальных органах Казначейства России (п.
8.2 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 17 октября 2023 № 21н).
Поступление доходов в кассу казенного учреждения – не администратора доходов
, и учет расчетов по поступлениям в бюджет между администратором доходов бюджета и казенным учреждением производится с применением счетов 1 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджеты», 1 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты». Соответствующие расчеты отражаются путем оформления Извещений (ф.
0504805). Казенное учреждение – не администратор доходов при внесении на счет наличных денежных средств, подлежащих перечислению в доход бюджета, может указать сразу реквизиты администратора данных кассовых поступлений (смотрите, в частности, ). В таком случае средства поступают минуя лицевой счет получателя бюджетных средств непосредственно в доход бюджета (на лицевой счет администратора доходов бюджета). Однако, как правило, поступившие в кассу доходы казенные учреждения, не являющиеся их администраторами, сдают на лицевой счет получателя бюджетных средств, а потом с данного лицевого счета перечисляют в доход.
Восстановление кода кассового расхода в государственном учреждении
№ 150н (признан не нуждающимся в государственной регистрации письмом Министерства юстиции Российской Федерации от 26 января 2010 г. № 01/844-АФ); соответствие содержания операции по оплате денежных обязательств на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, аренды, исходя из документа-основания, коду КОСГУ и содержанию текста назначения платежа, указанным в Заявке на кассовый расход; непревышение суммы, указанной в Заявке, над суммой остатка расходов по соответствующему коду КОСГУ и соответствующему коду субсидии, учтенным на лицевом счете по иным субсидиям; соответствие информации, указанной в Заявке, Сведениям.
Несмотря на то, что платежные документы проходят вышеуказанный контроль, иногда возникают ситуации, когда после осуществления кассовой выплаты приходится уточнять код произведенного платежа.
Восстановление кассовых расходов в бюджетном учреждении проводки 2023
Оно может быть использовано по отношению к определенным организациям, попадающим под юрисдикцию приказа № 162н.
Примером таких организаций являются казенные учреждения, госорганы, внебюджетные фонды. Остальные госучреждения ведут бухгалтерский учет (приказы № 174н и № 183н).
Важно Структура счета бюджетного учета Номер счета имеет сложную структуру и состоит из 26 разрядов.
В таблице 2 представлен состав счета с указанием значений разрядов.
4 302 11 000 4 201 34 000 26 100 Внесены в кассу учреждения излишне выплаченные отпускные <* 4 201 34 000 4 302 11 000 8700 скорректировано на основании справки (ф.> 0504833)
Восстановление кассовых расходов текущего года
Подробнее об этом в рекомендации № 1.
Если расходы учреждения ранее были произведены им за счет средств от деятельности, приносящей доход, учреждение вправе использовать остатки указанных средств в текущем финансовом году. Операции в бухгалтерском учете отразите в соответствии с материалом, приведенным в рекомендации № 2. 1. Рекомендация: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента Ответ на этот вопрос зависит от того, за счет каких средств ранее был произведен кассовый расход.
