Как уменьшить налоговый штраф?

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут компании и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 и 18 НК РФ (п.1 ст.107 НК РФ). 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; При этом непредставление документов, например, по причине болезни главного бухгалтера должно быть документально подтверждено, иначе данный факт будет отклонен судом (Решение АС Нижегородской области от 04.10.2016 г.

№А43-23657/2016). 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; Важно!

Тяжелое материальное положение является смягчающим обстоятельством только для физического лица (Постановление АС Московского округа от 06.09.2016 г.

№А41-100873/2015)

Как уменьшить налоговые штрафы: что может быть признано смягчающими обстоятельствами для организации

Не трудно заметить, что все эти три обстоятельства применимы только к физическим лицам.

Поэтому юридическим лицам для уменьшения штрафа приходится ссылаться на обстоятельства, прямо в НК РФ не названные.

Давайте посмотрим, в каких случаях организациям удается убедить судей в наличии смягчающих обстоятельств и реально снизить штраф. Первым назовем обстоятельство, которое признал смягчающим Высший арбитражный суд.

В пункте 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ

«Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

сказано, что штраф уменьшается как минимум вдвое, если его уплата связана с самостоятельным выявлением нарушения и подачей уточненной декларации. Судьи указали, что при назначении наказания нельзя не учитывать тот факт, что налогоплательщик сам, без какого-либо принуждения или иного внешнего воздействия, исполнил обязанность по внесению дополнений и изменений в налоговую декларацию в связи с обнаружением в ней неточностей и ошибок.

Действенные способы уменьшения суммы штрафа, начисленного налоговиками

Правда, уменьшить можно только штраф, для пеней таких вариантов не предусмотрено.

1 ст. 112 НК РФ):

1. совершение правонарушения под влиянием угрозы (принуждения) либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2. стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;
3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Первые три ситуации касаются граждан, включая индивидуальных предпринимателей.

Ходатайство об уменьшении штрафа при налоговом нарушении

Если есть хотя бы одно обстоятельство, которое может быть признано как смягчающее, то сумму санкций можно уменьшить не менее, чем в два раза от первоначальной.

Если же есть наоборот отягчающее обстоятельство, то санкции увеличивают на 100 процентов, то есть в два раза.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

При привлечении к ответственности налоговый инспектор может увеличить сумму штрафа, которая положена налогоплательщику по закону вдвое.

Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое

С ходатайством нужно обращаться в налоговый орган в течение месяца с момента получения акта выездной или камеральной проверки (п.

6 ст.100 НК РФ) или акта о выявленном правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). Образец ходатайства об учете смягчающих обстоятельств и снижении штрафа.

ВАЖНО! В п. 3 ст. 114 НК РФ говорится только о минимальном пределе снижения санкции. Если налогоплательщик не согласен с размером назначенного штрафа, он вправе обратиться в суд.

Пленум ВАС РФ в п. 16 постановления от 30.07.2013 № 57 указал, что суд вправе уменьшить штраф более чем в 2 раза. Рассматривая дело, суд будет изучать и те обстоятельства, которые налоговый орган уже оценил на стадии досудебного обжалования. И если сочтет нужным, снизит штраф повторно (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Основания для снижения суммы штрафа

А в некоторых случаях налогоплательщик вообще может быть освобожден от ответственности.

4 ст. 114 НК РФ). Указанные факты устанавливаются судом или налоговой инспекцией, рассматривающими дело, и учитываются ими при применении санкций. Если налоговые органы уже снизили сумму штрафа, суд вправе еще ее уменьшить Устанавливать наличие обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность, и пересматривать в связи с этим размеры штрафов может (п.

4 ): инспекция при рассмотрении материалов проверки (подп.

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

, с этим согласен даже Минфин.

На практике налоговики до сих пор либо предпочитают вообще «не замечать» смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают размер штрафа значительно больше, чем инспекция, порой — в десятки, а то и в сотни разсм., например, , ; ; ; ; Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пеней.

1. перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в НК, не исчерпывающий; , поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.
2. тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имеетсм., например, ;

Нужно помнить, что признание не указанных в п.

Способы снижения налогового штрафа

Тем не менее эту норму они зачастую игнорируют. Например, если инспекторы выявят занижение налоговой базы, то сразу могут наложить два штрафа: за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и за неполную уплату налогов (ст. 120 и 122 НК РФ).Так, некая организация не полностью уплатила в бюджет НДС, налог с продаж и земельный налог.

В итоге на нее были наложены сразу оба штрафа в размере 15 000 и 30 000 рублей соответственно. Посчитав такое наказание несправедливым, плательщик обратился в суд, который поддержал его позицию.

Судьи указали, что привлечение к ответственности по указанным выше статьям за одни и те же финансово-хозяйственные операции противоречит Налоговому кодексу. В результате штраф в 15 000 рублей был снят (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 февраля 2005 г.

по делу № Ф04-137/2005(8081-А45-23)

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога. Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 :

• Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
• Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.
• Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
• Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно.